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本記事はそんな方のための記事です。印紙税とは、印紙税法で定められた課税文書に対してかかる税金のこと。不動産売買契約書などを作成する時に、取引金額に応じた印紙税がかかります。この時に印紙税を払わない、または貼り忘れると、のちのち追徴課税を科せられることがあるので注意が必要です。
本記事では、不動産事業者が知っておくべき印紙税について解説します。印紙税は言葉通り「税」なので、知らなかったではすまされない重要な内容です。そのため不動産事業者は、とくに要チェックとなっています。
この記事のポイント
- 不動産事業に関係する印紙税についてよくわかる
- 不動産売買契約書の取引金額によって支払うべき印紙税の金額がわかる
- 印紙税についての予備知識がわかる
本記事をお読みいただき、日々の不動産業務にお役立てください。
印紙税とは？
印紙税とは、印紙税法で定められた課税文書に対して課税される税金です。不動産業界においては、売買契約書や建物の建築請負契約書・土地賃貸借契約書・ローン借入れのための、金銭消費貸借契約書等が課税文書に該当します。
先に述べたそれぞれの契約書の記載金額によって税額が決定します。印紙税の納付は、規定の印紙を契約書に貼りつけ、それを消印することによって完了します。同じ契約書を複数作る時は、1通ごとに印紙を貼らなければなりません。
しかし契約内容が同じであれば、原本をコピーしたものでも契約書の控えとして有効で、その場合、コピーには印紙を貼らなくてもいいので、印紙税の負担軽減が可能です。ただし、コピーしたものに直筆の署名や押印をすると、原本扱いになるので印紙税が課税されます。
印紙税額一覧表
先ほども触れましたが、印紙税額は取引した金額によって変わります。以下の表は不動産売買契約書上の契約金額に対して、印紙税がいくらになるかを示した一覧表です。
不動産売買契約書における印紙税の本則税率と軽減税率
| 契約金額 | 本則税率（円） | 軽減税率（円） |
| 10万円以上50万円以下 | 400 | 200 |
| 50万円以上100万円以下 | 1,000 | 500 |
| 100万円以上500万円以下 | 2,000 | 1,000 |
| 500万円以上1,000万円以下 | 1万 | 5,000 |
| 1,000万円以上5,000万円以下 | 2万 | 1万 |
| 5,000万円以上1億円以下 | 6万 | 3万 |
| 1億円を以上5億円以下 | 10万 | 6万 |
| 5億円を以上10億円以下 | 20万 | 16万 |
| 10億円を以上50億円以下 | 40万 | 32万 |
| 50億円以上～ | 60万 | 48万 |
軽減税率の対象となる契約書
日本では「不動産譲渡契約書」および「建設工事請負契約書」の印紙税に対して、軽減措置を定めています。軽減措置の条件は、不動産譲渡契約書に記載された契約金額が10万円を越えるものかつ、令和2年（2020年）3月31日までの間に作成されたもの。
期間に関しては延長される場合があるので、「不動産譲渡契約書」および「建設工事請負契約書」を作成する時に、軽減措置対象期間かどうかをあらかじめ確認するといいでしょう。
契約書を作る際に、印紙を負担するのは作成者？それとも作って貰った方？
印紙税は印紙税法上、課税文書を作成した時に納税義務が発生し、文書の作成者が納税義務を負うことになります。不動産の売買契約書の場合、売買契約書は売主、買主で作成されるため双方が印紙税を負担するように定められています（民法上でも同じ）。
ただし売主と買主間の特約で、「売主（または買主）一方が印紙税を負担する」という合意があればそれが有効となります。
印紙を貼り忘れた場合どうなるのか？
売買契約書に印紙を貼り忘れた場合について解説します。極端な話をすれば、印紙を貼らなくても契約内容自体が無効になることはありません。
しかし税務調査が入った時に印紙の指摘を受けると、通常支払うべき印紙税の3倍相当の金額を追徴課税として納めなければなりません。印紙の貼り忘れは、税務調査で指摘が多い項目といわれていますので、忘れないように注意しましょう。
また、軽減措置を知らずに本則税率分の印紙を貼ってしまうケースもあるようです。その場合、国税庁に契約書の原本を提出して内容を確認してもらうと、多く支払った分が還付されます。
先ほどの「印紙税額一覧表」を見てもらうとわかるように、取引金額が大きいほど差額が大きいので、事前に軽減措置があるかどうかも確認しておく必要があります。
売買契約の解約時にも印紙が必要なのか？
売買契約の解約時に印紙は必要ありません。印紙が必要なケースは、新たに契約書を作成した時のみです。また、解約ではなく契約内容変更の場合は、変更箇所が重要な内容だった場合は印紙税がかかります。重要な事項を含まない変更の場合は課税文書に該当しないため、印紙税が不要になることがあります。
登録免許税のまとめ
本記事では不動産業界の印紙税についての情報をご紹介してきました。
本記事の要点まとめ
- 印紙税とは、印紙税法で定められた課税文書に対して課税される税金
- 印紙税額は不動産売買契約書の契約金額によって変動する。条件によっては、軽減税率が適用される
- 印紙税は、基本的に課税文書作成者が納税義務を負う
不動産は契約金額が高額なものが多いので、印紙税も高額になるケースが多いです。本記事の情報を参考にし、適切なタイミングで印紙税を納めることをオススメします。
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